Kupnja broda putem trgovačkog društva ili obrta sve je češća tema među poduzetnicima koji razmišljaju o ulaganju u plovilo. Osim osobnog interesa, brod može predstavljati i poslovnu investiciju, primjerice za charter djelatnost, organizaciju poslovnih događanja ili druge gospodarske aktivnosti.
Međutim, kupnja broda na tvrtku ne znači automatski ostvarivanje poreznih pogodnosti. Porezni tretman ovisi prvenstveno o stvarnoj namjeni plovila i načinu njegova korištenja. U nastavku donosimo pregled najvažnijih pitanja koja bi svaki poduzetnik trebao razmotriti prije donošenja odluke.
Može li tvrtka kupiti brod?
Da. Trgovačko društvo ili obrt može biti vlasnik broda ili jahte, jednako kao i bilo koje druge dugotrajne imovine. Brod se evidentira u poslovnim knjigama kao dugotrajna materijalna imovina te podliježe obračunu amortizacije u skladu s poreznim propisima.
Međutim, činjenica da je brod evidentiran kao poslovna imovina ne znači da su svi troškovi automatski porezno priznati niti da postoji pravo na odbitak pretporeza.
Kada je moguće ostvariti pravo na odbitak PDV-a?
Pravo na odbitak pretporeza postoji samo ako se brod koristi za obavljanje oporezive gospodarske djelatnosti.
Primjeri uključuju:
- charter djelatnost,
- iznajmljivanje plovila,
- prijevoz putnika,
- turističke ili druge komercijalne usluge povezane s korištenjem broda.
Ako se brod koristi isključivo ili pretežito u privatne svrhe vlasnika, članova uprave ili zaposlenika, pravo na odbitak pretporeza u pravilu ne postoji.
Svaki slučaj potrebno je promatrati pojedinačno, uzimajući u obzir stvarnu gospodarsku svrhu i način korištenja plovila.
Koji su troškovi porezno priznati?
Ako se brod koristi za obavljanje registrirane djelatnosti, među porezno priznate troškove mogu ulaziti:
- amortizacija broda,
- servis i redovno održavanje,
- vez i marina,
- osiguranje,
- registracija i tehnički pregledi,
- gorivo korišteno u poslovne svrhe,
- rezervni dijelovi i popravci,
- zimovanje plovila,
- sigurnosna i druga obvezna oprema.
Važno je voditi urednu dokumentaciju koja potvrđuje poslovnu svrhu nastalih troškova.
Što ako se brod koristi i privatno?
Ovo je područje na koje porezna tijela obraćaju posebnu pozornost.
Ako direktor, vlasnik ili zaposlenici koriste brod za privatne potrebe, mogu nastati dodatne porezne obveze, primjerice obračun primitka u naravi ili nepriznavanje dijela troškova.
Zbog toga je preporučljivo jasno odvojiti poslovno i privatno korištenje plovila te voditi odgovarajuće evidencije o njegovoj uporabi.
Kupnja broda putem posebnog društva
U praksi se često osniva zasebno trgovačko društvo koje se bavi isključivo upravljanjem plovilom ili charter djelatnošću.
Takav model može imati više prednosti:
- jasnije razdvajanje poslovnih aktivnosti,
- jednostavnije dokazivanje gospodarske svrhe,
- manji porezni rizik,
- lakše upravljanje prihodima i rashodima vezanim uz brod.
Naravno, isplativost ovakvog modela ovisi o planiranom načinu korištenja plovila i očekivanim prihodima.
Financiranje kupnje
Brod je moguće financirati vlastitim sredstvima, kreditom ili leasingom.
Prilikom donošenja odluke potrebno je analizirati:
- ukupni trošak financiranja,
- utjecaj na novčani tok društva,
- mogućnost korištenja pretporeza,
- planirane prihode od korištenja broda,
- dugoročnu održivost investicije.
Svaka od navedenih opcija ima svoje prednosti i nedostatke, zbog čega je preporučljivo prije kupnje izraditi detaljnu financijsku analizu.
Najčešće pogreške
U praksi se često susreću sljedeće pogreške:
- kupnja broda bez jasno definirane poslovne svrhe,
- pretpostavka da se PDV uvijek može odbiti,
- korištenje broda u privatne svrhe bez odgovarajućih evidencija,
- nevođenje dokumentacije o poslovnom korištenju,
- podcjenjivanje godišnjih troškova održavanja i veza.
Pravilno planiranje može značajno smanjiti porezne i financijske rizike.
Zaključno
Ako se brod koristi za obavljanje registrirane djelatnosti, među porezno priznate troškove mogu ulaziti:
- amortizacija broda,
- servis i redovno održavanje,
- vez i marina,
- osiguranje,
- registracija i tehnički pregledi,
- gorivo korišteno u poslovne svrhe,
- rezervni dijelovi i popravci,
- zimovanje plovila,
- sigurnosna i druga obvezna oprema.
Važno je voditi urednu dokumentaciju koja potvrđuje poslovnu svrhu nastalih troškova.
