Autor: rhradmin | 17. ožujka 2025.
U razdoblju viših kamatnih stopa, pozajmice unutar poduzeća postale su čest način upravljanja viškom likvidnosti.
Davanje zajma članovima uprave, zaposlenicima ili drugim trgovačkim društvima dopušteno je, ali pod točno određenim uvjetima.
Prava i obveze svake strane uređuju se ugovorom o zajmu, koji mora biti sastavljen u skladu sa Zakonom o obveznim odnosima.
Što ugovor o zajmu mora sadržavati?
Ugovor o zajmu trebao bi jasno definirati:
- iznos koji se pozajmljuje
- rok isplate zajma zajmoprimcu
- visinu kamate i način obračuna
- dinamiku otplate (jednokratno ili u obrocima)
- rokove povrata sredstava
Što ako zajam nije vraćen na vrijeme?
U slučaju kašnjenja, zajmoprimac ulazi u zakašnjenje prema Zakonu o obveznim odnosima, a tada počinju teći zatezne kamate.
Tražbine iz građanskopravnih ugovora zastarijevaju nakon pet godina, a potraživanja iz trgovačkih ugovora – između pravnih osoba – nakon tri godine.
Može li direktor primiti zajam od vlastitog poduzeća?
Da, ali samo uz poštivanje uvjeta iz Zakona o trgovačkim društvima (ZTD).
Dionička društva, kao i društva s ograničenom odgovornošću (d.o.o.), mogu odobriti zajam članovima uprave, prokuristima ili članovima njihove uže obitelji samo uz odluku članova društva.
Ta odluka mora definirati iznos, kamatu i način otplate, a ugovor mora biti sklopljen u roku od tri mjeseca od njezina donošenja.
Ako se zajam isplati bez valjane odluke članova društva, sredstva se moraju odmah vratiti, osim ako nadzorni odbor naknadno ne odobri isplatu.
Koje su kazne za nepoštivanje propisa?
Ako društvo isplati zajam protivno Zakonu o trgovačkim društvima, može mu biti izrečena novčana kazna do 6.630 eura, dok odgovorna osoba može biti kažnjena s do 920 eura.
Može li zajam biti bez kamate?
Može, ako se ugovorne strane tako dogovore.
Međutim, kod zajmova zaposlenicima kamata ne smije biti niža od 2% – inače se razlika do 2% smatra plaćom u naravi, na koju se moraju obračunati porezi i doprinosi.
Primjena PDV-a na kamate
Odobravanje kredita i zajmova oslobođeno je PDV-a prema Zakonu o PDV-u.
To uključuje potrošačke, hipotekarne i druge kreditne aranžmane, kao i zatezne kamate, koje se ne smatraju oporezivom isporukom.
Zajmovi između povezanih osoba
Kod zajmova između povezanih društava treba obratiti pažnju na porezne propise o transfernim cijenama.
Zakon o porezu na dobit i Opći porezni zakon definiraju povezana društva kao ona koja su međusobno vlasnički, upravljački ili ugovorno povezana.
Za 2025. godinu, porezno priznata kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba iznosi 4,38%.
Ako se ugovori niža kamata, potrebno je povećati poreznu osnovicu za razliku do 4,38%.
Ako je kamata viša, iznos iznad te stope smatra se porezno nepriznatim troškom.
Ta se stopa primjenjuje i na zajmove članovima društva te njihovim obrtima, supružnicima i djeci.
Zajmovi zaposlenicima
Poduzeće može zaposlenicima odobriti zajmove, ali uz poštivanje minimalne kamatne stope od 2% godišnje.
Sve ispod toga tretira se kao dodatna plaća, koja podliježe oporezivanju.
U odnosima s nepovezanim pravnim osobama, zakon ne propisuje minimalne ni maksimalne kamate.
Zajmovi drugim poduzećima
Potrebno je jedino poštivati ograničenja iz Zakona o obveznim odnosima vezana uz najviše dopuštene kamatne stope.
Zaključno
Davanje zajmova unutar poslovnog sustava može biti koristan instrument upravljanja likvidnošću, ali samo ako je ugovor pravilno sastavljen i u skladu s propisima.
Prije sklapanja ugovora o zajmu, preporučuje se konzultirati računovodstveni servis ili poreznog savjetnika – kako bi se izbjegle kazne i porezne nepravilnosti.
Računovodstvo.hr — vaš partner za sigurno, zakonito i učinkovito poslovanje.
📧 [email protected] I 🌐 www.racunovodstvo.hr
direktor e-računi fiskalizacija 2.0 minimalna plaća neoporezive isplate zaspolenicima olakšice poduzeće porezi poslodavac pozajmica pravila promjene računo računovodstvo satnica studenti studentski rad zagreb zagrebzacija 2.0 zakon zaposlenik
