Pravo oporezivanja
Određuju koja država smije oporezivati pojedinu vrstu dohotka ili dobiti te kada obje države mogu imati pravo oporezivanja.
POREZI / MEĐUNARODNO OPOREZIVANJE
Ugovori o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja
Pronađite ugovor prema državi ili jurisdikciji, provjerite datum primjene i otvorite službeni tekst. Saznajte što provjeriti prije korištenja ugovorne porezne olakšice.
Provjereno 13.10.2026. · Izvor pregleda: Porezna uprava.
Ugovor ne znači automatsko oslobođenje. Rezidentnost, vrsta prihoda, datum primjene i propisani dokazi određuju može li se koristiti olakšica. Pročitajte konkretan ugovor zajedno s protokolima i primjenjivim izmjenama.
Pronađite ugovor po državi
Pregled 72 države i jurisdikcije iz službene tablice ugovora u primjeni. Datumi i oznake NN preneseni su prema stanju provjerenom 13.10.2026.
Prikazano 72 ugovora.
| Država / jurisdikcija | Predmet ugovora | NN – Međunarodni ugovori | Datum primjene prema PU | Službeni tekst |
|---|---|---|---|---|
| Albanija | Dohodak i imovina | 13/95 | 01.01.1998. | Ugovor ↗ |
| Andora | Dohodak i imovina | 9/23 | 01.01.2024. | Ugovor ↗ |
| Armenija | Dohodak | 13/09 | 01.01.2011. | Ugovor ↗ |
| Austrija | Dohodak i imovina | 3/01 | 01.01.2002. | Ugovor ↗ |
| Azerbajdžan | Dohodak i imovina | 2/13 | 01.01.2014. | Ugovor ↗ |
| Belgija | Dohodak i imovina | 6/03 | 01.01.2005. | Ugovor ↗ |
| Bjelorusija | Dohodak i imovina | 3/04 | 01.01.2005. | Ugovor ↗ |
| Bosna i Hercegovina (BiH) | Dohodak i imovina | 2/05 | 01.01.2006. | Ugovor ↗ |
| Bugarska | Dohodak i imovina | 3/98 | 01.01.1999. | Ugovor ↗ |
| Cipar | Dohodak i imovina | 12/23 | 01.01.2024. | Ugovor ↗ |
| Crna Gora | Dohodak i imovina | 3/03 | 03.06.2006. | Ugovor ↗ |
| Češka | Dohodak i imovina | 8/99, 6/12 | 01.01.2002., 01.01.2013. | Ugovor ↗ |
| Čile | Dohodak | 10/04 | 01.01.2005. | Ugovor ↗ |
| Danska | Dohodak | 12/08 | 01.01.2010. | Ugovor ↗ |
| Egipat | Dohodak i imovina | 12/23 | 01.01.2025. | Ugovor ↗ |
| Estonija | Dohodak | 8/03 | 01.01.2005. | Ugovor ↗ |
| Finska | Dohodak i imovina | Preuzet od SFRJ NN 53/91 | 08.10.1991. | Ugovor ↗ |
| Francuska | Dohodak | 7/04 | 01.01.2006. | Ugovor ↗ |
| Grčka | Dohodak | 18/97 | 01.01.1999. | Ugovor ↗ |
| Gruzija | Dohodak i imovina | 12/13 | 01.01.2014. | Ugovor ↗ |
| Hong Kong | Dohodak i imovina | 3/24 | 01.01.2025. Za RH; Hong Kong: 01.04.2025. | Ugovor ↗ |
| Indija | Dohodak | 4/14 | 01.01.2016. | Ugovor ↗ |
| Indonezija | Dohodak | 13/09 | 01.01.2013. | Ugovor ↗ |
| Iran | Dohodak i imovina | 10/04 | 01.01.2009. | Ugovor ↗ |
| Irska | Dohodak i imovina | 16/03 | 01.01.2004. | Ugovor ↗ |
| Island | Dohodak | 03/11 | 01.01.2012. | Ugovor ↗ |
| Italija | Dohodak | 10/00 | 01.01.2010. | Ugovor ↗ |
| Izrael | Dohodak i imovina | 11/06 | 01.01.2008. | Ugovor ↗ |
| Japan | Dohodak | 7/19 | 01.01.2020. | Ugovor ↗ |
| Jordan | Dohodak | 11/05 | 01.01.2007. | Ugovor ↗ |
| Južnoafrička Republika (JAR) | Dohodak | 17/97 | 01.01.1998. | Ugovor ↗ |
| Kanada | Dohodak i imovina | 12/99 | 01.01.2000. | Ugovor ↗ |
| Katar | Dohodak | 1/09 | 01.01.2010. | Ugovor ↗ |
| Kazahstan | Dohodak | 1/18 | 01.01.2020. | Ugovor ↗ |
| Kina | Dohodak | 3/01 | 01.01.2002. | Ugovor ↗ |
| Koreja | Dohodak i imovina | 7/06, 1/07 | 01.01.2007. | Ugovor ↗ |
| Kosovo | Dohodak i imovina | 13/17 | 01.01.2018. | Ugovor ↗ |
| Kuvajt | Dohodak i imovina | 15/02 | 01.01.2004. | Ugovor ↗ |
| Latvija | Dohodak | 3/01 | 01.01.2002. | Ugovor ↗ |
| Litva | Dohodak | 3/01 | 01.01.2002. | Ugovor ↗ |
| Lihtenštajn | Dohodak i imovina | 7/25 | 01.01.2026. | Ugovor ↗ |
| Luksemburg | Dohodak i imovina | 6/14 | 01.01.2017. | Ugovor ↗ |
| Mađarska | Dohodak i imovina | 11/97 | 01.01.1999. | Ugovor ↗ |
| Malezija | Dohodak | 6/03 | 01.01.2005. | Ugovor ↗ |
| Malta | Dohodak | 7/99 | 01.01.2000. | Ugovor ↗ |
| Maroko | Dohodak | 1/09, 4/09 | 01.01.2013. | Ugovor ↗ |
| Mauricijus | Dohodak | 10/03 | 01.01.2004. | Ugovor ↗ |
| Moldova | Dohodak i imovina | 3/06 | 01.01.2007. | Ugovor ↗ |
| Nizozemska | Dohodak i imovina | 3/01 | 01.01.2002. | Ugovor ↗ |
| Njemačka | Dohodak i imovina | 9/06 | 01.01.2007. | Ugovor ↗ |
| Norveška | Dohodak i imovina | Preuzet od SFRJ NN 53/91 | 08.10.1991. | Ugovor ↗ |
| Oman | Dohodak | 9/10 | 01.01.2012. | Ugovor ↗ |
| Poljska | Dohodak i imovina | 13/95 | 01.01.1997. | Ugovor ↗ |
| Portugal | Dohodak | 3/14 | 01.01.2016. | Ugovor ↗ |
| Rumunjska | Dohodak i imovina | 11/96 | 01.01.1997. | Ugovor ↗ |
| Rusija | Dohodak i imovina | 11/96 | 01.01.1998. | Ugovor ↗ |
| San Marino | Dohodak | 10/05, 3/14 | 01.01.2006., 01.01.2015. | Ugovor ↗ |
| Saudijska Arabija | Dohodak i imovina | 7/25 | 01.01.2026. | Ugovor ↗ |
| Sjeverna Makedonija | Dohodak i imovina | 13/95 | 01.01.1997. | Ugovor ↗ |
| Sirija | Dohodak | 12/08 | 01.01.2010. | Ugovor ↗ |
| Slovačka | Dohodak i imovina | 11/96 | 01.01.1997. | Ugovor ↗ |
| Slovenija | Dohodak i imovina | 8/05 | 01.01.2006. | Ugovor ↗ |
| Srbija | Dohodak i imovina | 3/03 | 01.01.2005. | Ugovor ↗ |
| Španjolska | Dohodak i imovina | 3/06 | 01.01.2007. | Ugovor ↗ |
| Švedska | Dohodak i imovina | Preuzet od SFRJ NN 53/91 | 08.10.1991. | Ugovor ↗ |
| Švicarska | Dohodak i imovina | 8/99 | 01.01.2000. | Ugovor ↗ |
| Turkmenistan | Dohodak | 3/15 | 01.01.2016. | Ugovor ↗ |
| Turska | Dohodak | 5/99 | 01.01.2001. | Ugovor ↗ |
| Ujedinjeni Arapski Emirati | Dohodak | 13/17 | 01.01.2019. | Ugovor ↗ |
| Ukrajina | Dohodak i imovina | 11/97 | 01.01.2000. | Ugovor ↗ |
| Velika Britanija | Dohodak i imovina | 5/15 | 01.01.2016. | Ugovor ↗ |
| Vijetnam | Dohodak | 1/19 | 01.01.2020. | Ugovor ↗ |
Nema rezultata za odabrane filtre. Provjerite naziv ili otvorite službeni pregled Porezne uprave.
Izvor: Porezna uprava – ugovori u primjeni. Datum primjene može se razlikovati prema državi, porezu i izmjeni ugovora. Kod Češke i San Marina izvor navodi više datuma; kod Hong Konga prikazana je i razlika u odnosu na RH. Poveznice otvaraju službeni portal propisa.
Što ugovori uređuju?
Rezidentnost i olakšice
Uređuju poreznu rezidentnost, uklanjanje dvostrukog oporezivanja i uvjete za ugovorne pogodnosti.
Izvor: Porezna uprava – svrha poreznih ugovora.
Pet koraka prije primjene
- Utvrditi rezidentnost. Državljanstvo ili adresa računa nisu sami po sebi dokaz porezne rezidentnosti.
- Provjeriti primjenu. Razlikovati potpisivanje, stupanje na snagu i početak primjene za konkretan porez i razdoblje.
- Odrediti vrstu prihoda. Primjerice poslovna dobit, dividenda, kamata, autorska naknada, plaća ili mirovina.
- Pročitati uvjete. Provjeriti stvarnog korisnika, vlasnički udjel, razdoblje držanja i druge uvjete gdje su propisani.
- Pripremiti dokaze. Potvrdu rezidentnosti, propisani zahtjev i isprave koje potkrepljuju primjenu ugovora.
Izvori: Porezna uprava – porezna rezidentnost, pregled ugovora i napomene uz stope te Pravilnik o porezu na dobit, članak 51. s izmjenama.
Stope iz ugovora su ograničenja uz uvjete. Ugovorna stopa nije nužno iznos poreza koji treba obustaviti. Usporedite domaći propis, zakonsko oslobođenje i ugovor; ako domaće pravilo daje povoljniji tretman, ugovor sam po sebi ne stvara višu obvezu.
Na povezanoj stranici poreza po odbitku obrađena je dokumentacija za isplate nerezidentima koji nisu fizičke osobe.
Kako se uklanja dvostruko oporezivanje?
Primjenjuje se metoda propisana konkretnim ugovorom za odgovarajuću vrstu prihoda.
Uračunavanje plaćenog poreza
Strani porez može se priznati kao odbitak od domaćeg poreza, uz propisano ograničenje. Viši strani porez ne znači automatski pravo na puni povrat razlike.
Izuzimanje prihoda
Prihod se izuzima u državi rezidentnosti prema ugovornom pravilu. U određenim slučajevima može utjecati na stopu za drugi prihod.
Primjer različitih metoda i ograničenja: ugovor RH–Austrija, članak 23.. Metodu iz jednog ugovora ne prenosite automatski na drugu državu.
Protokoli i MLI
Uz osnovni tekst provjerite naknadne protokole i Mnogostranu konvenciju (MLI). MLI može izmijeniti obuhvaćeni ugovor, primjerice odredbe o zlouporabi ugovornih pogodnosti i rješavanju sporova.
Primjena ovisi o obavijestima i rezervama obiju država te datumima učinka za konkretan porez. MLI se ne primjenjuje jednako na svaki ugovor.
Izvor: NN – Međunarodni ugovori 7/2020, MLI.
Česta pitanja
Što ako državu ne pronađem u pregledu?
Otvorite aktualni službeni popis i provjerite status. Potpisan ili potvrđen ugovor nije sam po sebi dokaz da se već primjenjuje. Ako nema primjenjivog ugovora, provjeravaju se domaća pravila i eventualno drugo zakonsko oslobođenje.
Je li pravilo o 183 dana dovoljno za plaću iz inozemstva?
Broj dana nije jedini uvjet. Ugovori mogu tražiti i uvjete vezane uz poslodavca i poslovnu jedinicu koja snosi trošak. Za plaću pročitajte cijeli odgovarajući članak konkretnog ugovora.
Pokrivaju li ovi ugovori automatski PDV i doprinose?
Provjerite poreze obuhvaćene člankom ugovora. Ovaj pregled odnosi se na porezne ugovore o dohotku/dobiti i, gdje je navedeno, imovini. Za PDV i socijalno osiguranje provjeravaju se zasebna pravila.
Što ako obje države obračunaju porez protivno ugovoru?
Moguće je pokrenuti postupak zajedničkog dogovaranja (MAP) prema ugovoru i primjenjivim pravilima. Provjerite rok i nadležno tijelo; nemojte pretpostaviti da MAP zamjenjuje domaću žalbu.
Službeni izvori
Podaci provjereni 13.10.2026. Pregled država je spremljeni prikaz službenog popisa; prije konkretne primjene provjerite eventualne novije izmjene.
- Porezna uprava – popis ugovora, datumi primjene i pregled stopa.
- Porezna uprava – hrvatska mreža poreznih ugovora.
- Porezna uprava – utvrđivanje rezidentnosti.
- Porezna uprava – smjernice za postupak zajedničkog dogovaranja.
- MLI – NN MU 7/2020.
Trebate pomoć s računovodstvom?
Za pitanja o računovodstvu, porezima i poslovnim obvezama obratite se našem timu.