Kamate i autorske naknade
Uključuje obuhvaćena prava intelektualnog vlasništva, uz propisane iznimke.
POREZI / ISPLATE NEREZIDENTIMA
Porez po odbitku
Stope, iznimke i dokumentacija za isplate kamata, autorskih naknada i dividendi inozemnim primateljima. Provjerite kada se primjenjuju domaća pravila, oslobođenje ili međunarodni ugovor.
Provjereno 13.10.2026. · Porez na dobit po odbitku.
Na koga se odnosi ovaj pregled? Na porez na dobit po odbitku pri isplatama inozemnim osobama koje nisu fizičke osobe. Za isplate fizičkim osobama, primjerice plaće ili dividende građanima, provjeravaju se zasebna pravila poreza na dohodak.
Stope poreza po odbitku
Domaće stope prije provjere zakonskih oslobođenja i međunarodnog ugovora.
Dividende i udjeli u dobiti
Za inozemne primatelje koji nisu fizičke osobe.
Posebno pravilo
Obuhvaćene isplate primateljima na EU popisu nekooperativnih jurisdikcija kada nema primjenjivog poreznog ugovora.
| Vrsta isplate | Domaća stopa | Što dodatno provjeriti? |
|---|---|---|
| Kamate | 15% | Zakonske iznimke, porezni ugovor i uvjete oslobođenja. |
| Autorska prava i druga prava intelektualnog vlasništva | 15% | Sadržaj ugovora i stvarnu narav naknade. |
| Dividende i udjeli u dobiti | 10% | Primatelja, uvjete oslobođenja i porezni ugovor. |
| Nastupi stranih umjetnika, zabavljača i sportaša | 10% | Posebno pravilo za naknadu plaćenu prema ugovoru s inozemnom osobom koja nije fizička osoba. |
| Isplate obuhvaćene posebnim pravilom članka 31. stavka 12. | 25% | EU popis, sjedište ili mjesto stvarne uprave/nadzora primatelja i nepostojanje primjenjivog ugovora. |
Izvori: Porezna uprava – stope, NN 114/2023, članak 9. i NN 138/2020, članak 6.
Savjetovanje nije automatski oporezivo s 15%. Od izmjena iz 2023. istraživanje tržišta, porezno i poslovno savjetovanje te revizija nisu opći predmet poreza po odbitku po toj stopi. I dalje su izričito obuhvaćeni posebnim pravilom od 25%, uz njegove uvjete.
Stopa 25% obuhvaća i naknade i usluge oporezive prema članku 31.; ne primjenjuje se na svaku nabavu iz inozemstva. Popis jurisdikcija i postojanje ugovora provjeravaju se za konkretnu isplatu.
Izvor: NN 114/2023 – izmijenjeni članak 31. stavci 6. i 12.
Tko obračunava i kada plaća?
Obveza isplatitelja
Tuzemni isplatitelj utvrđuje obvezu, obračunava, obustavlja i uplaćuje porez pri isplati. Osnovica je bruto naknada koja podliježe porezu.
Dokumentacija i evidencije
Sačuvajte ugovor, račun ili odluku o raspodjeli dobiti, dokaze o primatelju, obračun i dokaz uplate. Pregled isplaćenih naknada dostavlja se uz prijavu poreza na dobit.
Izvori: Zakon, članak 31. stavci 2. i 3.; Pravilnik, članci 49.–51. s izmjenama NN 156/2023. Godišnji pregled ne odgađa uplatu poreza do godišnje prijave.
Primjeri obračuna
Ilustracija za bruto naknadu 10.000,00 €, bez oslobođenja ili snižene ugovorne stope.
| Bruto naknada | Stopa | Porez | Neto primatelju |
|---|---|---|---|
| 10.000,00 € | 15% | 1.500,00 € | 8.500,00 € |
| 10.000,00 € | 10% | 1.000,00 € | 9.000,00 € |
| 10.000,00 € | 25% | 2.500,00 € | 7.500,00 € |
Porez = bruto osnovica × stopa. Ako je ugovorena neto isplata, potrebno je zasebno utvrditi bruto osnovicu; neto iznos ne koristite kao bruto iz ovog primjera.
Kada se može primijeniti oslobođenje?
Posebne iznimke za kamate
Zakon izuzima određene robne kredite za poslovna dobra, kredite inozemnih banaka ili financijskih institucija te kamate na obuhvaćene obveznice. Provjerite točne uvjete članka 31. stavka 5.
Prihod tuzemne poslovne jedinice
Ako je naknada pripisana kao prihod registriranoj tuzemnoj poslovnoj jedinici inozemnog primatelja, primjenjuje se posebno pravilo o neplaćanju poreza po odbitku.
Izvori: članak 31. Zakona s izmjenama i članak 50. stavak 2. Pravilnika.
Isplate povezanim društvima. Za kamate, autorske naknade i dividende moguća su posebna oslobođenja prema člancima 31.a–31.f, uz propisane uvjete i dokaze. Samo sjedište u EU nije dovoljno. Za EGP i Švicarsku provjerite i odgovarajuće odredbe Pravilnika; uvjeti ovise o vrsti isplate.
Izvori: NN 114/2023, članci 10. i 11. te NN 156/2023, članci 17. i 18.
Primjena međunarodnog ugovora
Ugovor može ograničiti domaću stopu ili isključiti oporezivanje. Ishod ovisi o državi, vrsti naknade i uvjetima konkretnog ugovora.
- Utvrditi poreznu rezidentnost i stvarnog primatelja naknade.
- Provjeriti je li ugovor s tom državom u primjeni te kojem članku pripada isplata.
- Pribaviti propisani ovjereni zahtjev i potrebne dokaze prije isplate.
- Kada ugovor potpuno isključuje porez, Pravilnik dopušta potvrdu rezidentnosti umjesto obrasca zahtjeva.
- Ako dokumentacija za primjenu ugovora nedostaje u trenutku isplate, primijeniti domaća pravila; naknadni povrat može se tražiti uz ispunjene uvjete.
Izvor: Pravilnik, članak 51. s izmjenama. Potvrda rezidentnosti nije univerzalna zamjena za zahtjev kada se traži samo snižena stopa.
Česta pitanja
Plaća li se porez na svaki račun iz inozemstva?
Ne. Najprije se utvrđuju vrsta naknade, primatelj i zakonski obuhvat. Sama činjenica da je dobavljač inozemni ne znači da treba obustaviti porez.
Je li naknada za softver uvijek autorska naknada?
Naziv računa nije dovoljan. Provjerite prava koja se stvarno ustupaju, ugovor i primjenjivi porezni ugovor; obična uporaba programa i ustupanje prava iskorištavanja nisu isti sadržaj transakcije.
Što ako se obveza zatvara prijebojem?
Izostanak novčanog transfera ne znači automatski izostanak porezne obveze. Pravilnik izričito obuhvaća određene slučajeve podmirenja bez stvarnog plaćanja; provjerite vrstu transakcije i trenutak podmirenja.
Izvor: članci 49. i 50. Pravilnika.
Je li ovo isti porez kao porez na dobit društva?
Redovni porez na dobit računa se na godišnju poreznu osnovicu društva. Porez po odbitku odnosi se na određene isplate inozemnim primateljima i obračunava se pri isplati.
Službeni izvori
Pregled provjeren 13.10.2026. Za pojedinu isplatu provjerite važeći tekst propisa, porezni ugovor i pripadajuću dokumentaciju.
- Porezna uprava – porez na dobit i stope poreza po odbitku.
- Zakon o porezu na dobit, izvorni tekst NN 177/2004, uz naknadne izmjene.
- Izmjene NN 138/2020 – stopa za dividende i nastupe.
- Izmjene NN 114/2023 – sadašnji obuhvat i posebna stopa 25%.
- Pravilnik, izvorni tekst NN 95/2005, uz naknadne izmjene.
- Izmjene Pravilnika NN 156/2023.
Trebate pomoć s računovodstvom?
Za pitanja o računovodstvu, porezima i poslovnim obvezama obratite se našem timu.